Non-dom och 60-dagarsregeln för skattemässig hemvist på Cypern

På Cypern räcker det i praktiken med 60 dagar per år för att bli skattemässigt bosatt – men bara om du samtidigt klarar ett samlat test, behåller verklig anknytning till ön till och med den 31 December och inte blir skattemässigt bosatt någon annanstans. Lägg till non-dom-status, som tar bort cypriotisk skatt på utdelningar och räntor i upp till 17 år, så har du den juridiska mekanismen bakom de flesta flyttar av grundare och distansarbetare du hör talas om, inklusive den stora israeliska tech-vågen sedan 2023. Guiden här går igenom vad reglerna faktiskt säger, med de siffror som gäller efter skattereformen den 1 January 2026.

Denna artikel är allmän information, inte skatterådgivning. Skatteregler ändras – Cypern reviderade flera av dessa bestämmelser den 1 January 2026, och fler ändringar är möjliga. Bekräfta allt med en auktoriserad cypriotisk skatterådgivare (och, om du lämnar ett annat skattesystem, en rådgivare där också) innan du agerar.

Vad är 60-dagarsregeln, och hur skiljer den sig från 183-dagarsregeln?

Cypern har två vägar till individuell skattemässig hemvist. Den vanliga är enkel: tillbringa mer än 183 dagar på ön under ett kalenderår, så är du skattemässigt bosatt, utan ytterligare krav. 60-dagarsregeln, som infördes 2017, är avsedd för den som i praktiken lever ur en resväska – men den är kumulativ. Du måste uppfylla alla följande punkter under samma beskattningsår (på Cypern sammanfaller det med kalenderåret):

• Tillbringa minst 60 dagar på Cypern under året.
• Tillbringa inte mer än 183 dagar sammanlagt i något annat enskilt land. Du kan dela resten av året mellan flera länder, men inget av dem får överstiga 183 dagar.
• Ha en ekonomisk anknytning till Cypern: bedriv näringsverksamhet där, var anställd där eller ha ett styrelseuppdrag i ett cypriotiskt skattemässigt hemmahörande bolag. Verksamheten, anställningen eller uppdraget får inte upphöra under beskattningsåret. Avgår du från styrelsen i November faller hela året.
• Ha en permanent bostad på Cypern, ägd eller hyrd. En hotellbokning räknas inte; en året runt-hyrd bostad gör det.

Före utgången av 2025 fanns ett femte villkor: du fick inte vara skatterättsligt bosatt i någon annan stat under samma år. Skattereformen 2026 tog bort det med verkan från den 1 January 2026. Situationer med dubbel hemvist löses nu i stället genom tie-breaker-reglerna i tillämpligt dubbelbeskattningsavtal. Förändringen betyder mindre än den låter om ditt hemland saknar avtal med Cypern – se avsnittet om Israel nedan.

Praktiskt sett frågar 183-dagarsregeln bara var din kropp befann sig. 60-dagarsregeln frågar dessutom om du verkligen byggde ett årslångt fotavtryck på Cypern. Klarar du 183 dagar utan problem är den enkla regeln administrativt lättare att försvara.

Hur räknas dagar in och ut ur Cypern?

Räknereglerna är mekaniska men värda att lära sig, eftersom en felräknad resdag kan fälla ett 60-dagarsanspråk:

• Ankomstdagen till Cypern räknas som en dag i Cypern.
• Avresedagen från Cypern räknas som en dag utanför Cypern.
• Att anlända och avresa samma dag räknas som en dag i Cypern.
• Att avresa och återvända samma dag räknas som en dag utanför Cypern.

Spara bevisen: boardingkort, e-gate-stämplar, boendedokumentation. Både Cyperns skattemyndighet (när hemvistintyg utfärdas) och utländska skattemyndigheter (när din utflyttning ifrågasätts) kommer att begära dem.

Vad innebär non-dom-status egentligen för undantag?

Skattemässig hemvist och domicil är två skilda saker på Cypern, och den ekonomiska skillnaden ligger främst i det senare. Den som är skattemässigt bosatt på Cypern men inte domicilerad där betalar ingen särskild försvarsavgift (SDC) – den avgift som annars tas ut på passiva inkomster.

Domicil följer arvs- och testamentsrätten: ditt ursprungsdomicil förvärvas vid födseln (i klassiska fall följer det faderns domicil), och du kan senare förvärva ett valsdomicil genom att bosätta dig någonstans med avsikt att stanna permanent. Den vars ursprungsdomicil ligger utanför Cypern – i praktiken varje utländsk grundare eller ingenjör som flyttar in – börjar automatiskt som non-dom. Tidsgränsen är viktig: efter att du har varit skattemässigt bosatt på Cypern i 17 av de senaste 20 beskattningsåren blir du ansedd som domicilerad, och undantaget upphör. (Även den med cypriotiskt ursprungsdomicil kan kvalificera som non-dom efter minst 20 på varandra följande år som icke-bosatt innan återflytten.)

Vad undantaget är värt framgår av de skattesatser en domicilerad person skulle betala efter 2026 års reform:

• Utdelningar: SDC på 5% för domicilerade personer (sänkt från 17% den 1 January 2026; utdelningar från vinster som uppkommit före 2026 behåller den gamla satsen 17% om de betalas ut senast den 31 December 2031). Non-doms betalar 0% SDC på utdelningar, oavsett om de är cypriotiska eller utländska. Utdelningar är dessutom undantagna från inkomstskatt för alla.
• Räntor: SDC på 17% för domicilerade personer (3% för cypriotiska statsobligationer, eller när den totala årsinkomsten understiger €12,000). Non-doms betalar 0% SDC på räntor.
• Hyra: den SDC som tidigare gällde för hyresinkomster avskaffades för alla från den 1 January 2026. Hyra beskattas nu bara enligt vanlig inkomstskatt, så non-doms har inte längre någon fördel här; ingen betalar SDC på hyra.

Non-dom betyder inte noll skatt. Utdelningar, räntor och hyresinkomster omfattas fortfarande av GESY-avgifter (det allmänna hälso- och sjukvårdssystemet) på 2.65%. GESY tas ut på högst €180,000 i årsinkomst, vilket ger ett tak på €4,770 per år för denna kategori. Non-dom-status är i princip automatisk, men i praktiken ansöker du genom att lämna in en domicilförklaring till skattemyndigheten – låt en rådgivare sköta det.

En fotnot efter reformen för den mycket långsiktige: den som närmar sig status som ansedd domicilerad enligt 17-av-20-regeln kan nu hos skattekommissionären ansöka om att betala ett fast belopp på €250,000 för en femårsperiod i stället för standard-SDC, enligt skatte cirkulär 02/2026. Ansökan ska i allmänhet lämnas senast den 30 June det första året; en övergångsdeadline den 30 June 2026 gällde för dem som redan ansågs domicilerade 2024–2025. Det är ett år-17-problem, inte ett år-1-problem, men det förändrar svaret på frågan "vad händer efter 17 år".

Hur fungerar 50-procentsundantaget för första anställning?

Tar du anställning i Cypern för första gången och ersättningen överstiger €55,000 per år, är 50% av ersättningen undantagen från inkomstskatt i 17 år – en gång under livet, enligt artikel 8(23A) i inkomstskattelagen. Det viktigaste villkoret är tidigare icke-hemvist: du får inte ha varit skattemässigt bosatt på Cypern under minst 15 på varandra följande år omedelbart före din första anställning där.

För en senior ingenjör med säg €120,000 innebär det att inkomstskatt tas ut på €60,000 – innan man ens räknar in det skattefria grundavdraget. Kombinerat med non-dom-behandling av eventuella utdelningar är det kärnan i Cyperns erbjudande till teknikanställda som flyttar.

Det finns också ett äldre, mindre syskonundantag: ett 20-procentsundantag med tak på €8,550 per år som gäller i sju år från beskattningsåret efter anställningens början. Det riktar sig till den som var icke-bosatt under de tre på varandra följande åren innan starten och var anställd utanför Cypern av en icke-bosatt arbetsgivare. Det kan inte kombineras med 50-procentsundantaget och är främst relevant för löner under €55,000-gränsen.

Anställningsinkomster medför också socialförsäkringsavgifter på 8.8% för den anställde (matchade av arbetsgivaren) på inkomster upp till ett årligt tak på €68,904 under 2026, plus GESY på 2.65% på lönen. Undantagen ovan minskar inkomstskatten, inte dessa avgifter.

Vad bör israeliska grundare och distansarbetare specifikt känna till?

Den israeliska flytten till Cypern är verklig och omfattande: ungefär 8,300 israeliska teknikanställda (cirka 2.1% av tech-arbetskraften) flyttade utomlands mellan October 2023 och July 2024, och uppskattningar anger att 10,000–20,000 israeler för närvarande bor på Cypern. Men kombinationen Israel–Cypern har två vassa kanter som flyttmarknadsföringen gärna hoppar över:

Det finns inget dubbelbeskattningsavtal mellan Israel och Cypern. Enligt de senaste professionella sammanfattningarna har de två länderna aldrig fått ett inkomstskatteavtal i kraft. Därför hjälper inte den nya "tie-breaker"-lösningen i 2026 års 60-dagarsregel dig: om Israel fortfarande anser dig vara israelisk bosatt enligt dess centrum-av-livs-test (familj, bostad, ekonomiska och sociala band – inte bara dagsräkning), kan du beskattas som bosatt i båda länderna, med bara ensidiga avräkningsmekanismer och inget socialförsäkringsavtal att falla tillbaka på.

Israel har en utflyttningsskatt. Enligt paragraf 100A i den israeliska inkomstskatteförordningen anses den som upphör att vara israelisk bosatt ha sålt sina tillgångar dagen före avresan. Det är ett allvarligt problem för grundare med värdefullt aktieinnehav i startups. Israels skattemyndighet har också aktivt granskat israeler som hävdar cypriotisk hemvist, bland annat om cypriotiska bolag verkligen leds och kontrolleras från Cypern snarare än från Israel. Inget av detta gör flytten omöjlig, men det gör den till ett projekt som kräver två rådgivare. Den här guiden går medvetet inte djupare in på israelisk rätt – skaffa en israelisk skatterådgivare för utflyttningssidan.

Vad kräver verkligen en professionell rådgivare?

En kompetent rådgivare är ingen valfri detalj här. Budgetera för professionell hjälp åtminstone för:

• Intyg om skattemässig hemvist. Cyperns skattemyndighet utfärdar dem (på begäran, med bevis). Banken, mäklaren och din tidigare skattemyndighet kommer att begära dem. Under 60-dagarsregeln väger bevismaterialet tyngre, inte lättare.
• Utflyttning från hemlandet. Utflyttningsskatter (Israels paragraf 100A är det klassiska exemplet för den här målgruppen), centrum-av-livs-test eller liknande materiella test, och – där ett avtal finns – tie-breaker-analys.
• Bolagsägare: ledning och kontroll, samt CFC-exponering. Ett cypriotiskt bolag som i praktiken drivs från ditt tidigare hemland kan dras in i det landets skattenät. Omvänt kan utländska bolag du äger hänföras till dig. Cyperns bolagsskattesats är 15% från 2026 (upp från 12.5%).
• Samordning av socialförsäkringar. Om du är skyldig avgifter i ett eller två länder beror på anställningsstrukturen och på om något samordningsavtal är tillämpligt. Med Israel finns inget.
• Substans. Sextio dagar plus en hyrd lägenhet är det juridiska minimumet, inte en försvarsstrategi. Verklig kontorsanvändning, lokala utgifter och överensstämmelse mellan din visum-/uppehållsstatus och ditt skatteanspråk är vad som bär vid en granskning.

Låt strukturen granskas innan du flyttar, inte efter. Flera av dessa villkor – den ekonomiska anknytningen vid årsskiftet, 15-års-lookbacken för icke-hemvist – kan inte åtgärdas retroaktivt.

Vanliga frågor

Kan jag kvalificera mig enligt 60-dagarsregeln även om jag tillbringar större delen av min tid i ett annat land?

Möjligen. Regeln kräver bara att inget annat enskilt land har dig i mer än 183 dagar sammanlagt, tillsammans med 60+ dagar på Cypern, en permanent bostad där och en anställning, verksamhet eller styrelseuppdrag på Cypern som behålls året ut. Men ditt hemland kan fortfarande göra anspråk på dig enligt sina egna test (Israels centrum-av-livs-test, till exempel), särskilt om det saknar skatteavtal med Cypern.

Betalar cypriotiska non-doms någonting alls på utdelningar och räntor?

De betalar varken särskild försvarsavgift eller inkomstskatt på utdelningar, men GESY-hälsoavgifter på 2.65% gäller fortfarande för utdelningar, räntor och hyra. Taket är EUR 180,000 i årsinkomst, alltså som mest EUR 4,770 per år för den kategorin.

Hur länge varar non-dom-status?

Tills du har varit skattemässigt bosatt på Cypern i 17 av de föregående 20 beskattningsåren. Då räknas du som domicilerad och standard-SDC tillämpas. Efter 2026 års reform kan långvariga bosatta som närmar sig den punkten i stället ansöka om att betala ett fast belopp på EUR 250,000 för en femårsperiod.

Måste jag köpa en fastighet på Cypern för 60-dagarsregeln?

Nej. Kravet på permanent bostad uppfylls av en fastighet du äger eller hyr. En året runt-hyrd bostad fungerar alltså, men det måste vara en genuin permanent bostad tillgänglig för dig, inte korttidsbokningar för semester.