החוק בקפריסין מתיר להפוך לתושב מס גם כששהותכם באי מסתכמת ב-60 ימים בלבד בשנה — בתנאי שעברתם מבחן מצטבר מחמיר, שמרתם על קשרים ממשיים עם קפריסין לכל אורך השנה עד 31 בדצמבר, וכי לא הפכתם במקביל לתושבי מס במדינה אחרת. בצירוף מעמד “נון-דום”, הפוטר דיבידנדים וריבית ממס אס-די-סי למשך עד 17 שנים, תמצאו את המנגנון החוקי שמאחורי מרבית מעברי היזמים והעובדים מרחוק — לרבות גל הטכנולוגיה הישראלי הבולט מאז 2023. המדריך סוקר את פרטי החוק העדכניים, אחרי הרפורמה מ-1 בינואר 2026.
הטקסט שלפניכם הוא מידע כללי בלבד, לא ייעוץ מס. כללי המס משתנים — קפריסין עדכנה כמה מהוראות החוק ב-1 בינואר 2026, וייתכנו שינויים נוספים. אשרו הכול מול יועץ מס מורשה בקפריסין (ואם אתם עוזבים מדינת מס קודמת — גם מול יועץ מקומי) בטרם תעשו צעד.
מהו חוק 60 הימים, ובמה הוא שונה מחוק 183 הימים?
יש שני מסלולים להשגת תושבות מס אישית בקפריסין. המסלול הרגיל פשוט: שהות של למעלה מ-183 ימים בשנה קלנדרית, בלי דרישות נוספות. חוק 60 הימים, שנחקק ב-2017, מיועד לאנשים שחיים מתוך מזוודה — אבל הוא מצטבר, כלומר עליכם לעמוד בכל התנאים הבאים באותה שנת מס (שבקפריסין זהה לשנה הקלנדרית):
- שהות של 60 ימים לפחות בקפריסין במהלך השנה.
- שהות של עד 183 ימים במצטבר באף מדינה זרה יחידה. מותר לכם לפזר את יתרת השנה על פני כמה מדינות, אך אף אחת מהן לא תחצה את קו 183 הימים.
- שמירה על זיקה כלכלית לקפריסין: עליכם לנהל בה עסק, לעבוד בה כשכירים או לכהן כדירקטור בחברה תושבת מס קפריסין — והעיסוק, ההעסקה או הכהונה חייבים להימשך לאורך כל שנת המס. התפטרות מניהול בנובמבר? הפסדתם את המבחן לכל השנה.
- החזקת בית קבע בקפריסין, בבעלות או בשכירות. הזמנת מלון לא מספיקה; חוזה שכירות לשנה מלאה — כן.
עד סוף 2025 היה תנאי חמישי: אסור היה לכם להיות תושבי מס במדינה אחרת באותה שנה. הרפורמה של 2026 הסירה אותו, החל מ-1 בינואר 2026 — מעכשיו כפל-תושבות ייפתר לפי סעיפי שובר-השוויון באמנת המס הדו-צדדית הרלוונטית, אם קיימת. השינוי דרמטי פחות למי שמדינתו לא חתומה על אמנה עם קפריסין — ראו את הפסקה על ישראל.
הבדל מעשי בין שני המסלולים: חוק 183 הימים בודק איפה הגוף היה; חוק 60 הימים דורש גם לבנות נוכחות שלימה בקפריסין למשך שנה שלמה. אם אתם יכולים לחצות בנחת את 183 הימים, המסלול הפשוט קל יותר להגנה מנהלתית.
איך סופרים את ימי השהות בקפריסין ומחוצה לה?
הכללים מכניים, ושווה לשנן אותם — טעות של יום טיול עלולה להפיל תביעת 60 ימים:
- יום הכניסה לקפריסין נחשב ליום בתוך קפריסין.
- יום היציאה מקפריסין נחשב ליום מחוץ לקפריסין.
- הגעה ועזיבה באותו היום נספרות כיום אחד בתוך קפריסין.
- עזיבה וחזרה באותו היום נספרות כיום אחד מחוץ לקפריסין.
שמרו ראיות — כרטיסי עלייה למטוס, חותמות שער אלקטרוני, אישורי לינה. גם מחלקת המס של קפריסין (כאשר תנפיק אישורי תושבות) וגם רשויות המס הזרות (שיערערו על היציאה שלכם) יבקשו לראות אותן.
מהו הפטור שמעניק מעמד נון-דום בפועל?
תושבות מס ומעמד דום (domicile) הם מושגים נפרדים בקפריסין, והכסף האמיתי נמצא במעמד. תושב מס קפריסין שאינו בעל מעמד דום קפריסאי אינו חייב במס ההגנה המיוחד (אס-די-סי) — המס שהיה מוטל על הכנסות פאסיביות.
המעמד נקבע לפי דיני הירושה: מעמד דום מלידה נרכש בלידה (בדרך כלל לפי מעמד האב), ובהמשך ניתן לרכוש מעמד דום מבחירה כשעוברים לגור מתוך כוונת השתקעות. מי שמעמד הדום מלידה שלו מחוץ לקפריסין — וזה נכון לכל מייסד או מהנדס זר — מתחיל אוטומטית כנון-דום. יש מלכודת זמן אחת גדולה: אחרי 17 שנות תושבות מס קפריסאית מתוך 20 השנים האחרונות הופכים לבעלי מעמד דום מיוחס, והפטור פוקע. (גם מי שמעמד הדום מלידה קפריסאי, אך לא התגורר בקפריסין ברציפות במשך 20 השנה שקדמו לחזרה, נהנה מנון-דום.)
כמה שווה הפטור, לפי שיעורי המס שהיו חלים על תושב בעל מעמד דום אחרי הרפורמה של 2026:
- דיבידנדים: 5% מס אס-די-סי לתושבים בעלי מעמד דום (ירד מ-17% ב-1 בינואר 2026; חלוקות שמקורן ברווחים מלפני 2026 שומרות על 17% הישן עד 31 בדצמבר 2031). נון-דומים — 0% אס-די-סי על דיבידנדים, קפריסאים או זרים. ולכולם: דיבידנדים פטורים ממס הכנסה אישי.
- ריבית: 17% אס-די-סי לתושבים בעלי מעמד דום (3% על איגרות חוב ממשלתיות של קפריסין, או למי שהכנסה שנתית כוללת נמוכה מ-€12,000). נון-דומים — 0% אס-די-סי על ריבית.
- שכירות: מס האס-די-סי על הכנסות משכירות בוטל לחלוטין מ-1 בינואר 2026 — ההכנסה חייבת כעת רק במס הכנסה רגיל, ולכן לנון-דומים אין עוד עדיפות בסעיף זה; איש לא משלם אס-די-סי על שכירות.
נון-דום אינו פטור מוחלט. דיבידנדים, ריבית והכנסות משכירות חבים דמי ביטוח בריאות (ג’סי) 2.65%, על תקרת הכנסה שנתית של 180,000 אירו — דהיינו מקסימום 4,770 אירו בשנה בקטגוריה זו. המעמד אמנם מוכר עקרונית אוטומטית, אך ממומש רק בהגשת הצהרת מעמד דום למחלקת המס — טפלו בזה בליווי מקצועי.
שימו לב לעדכון לרחוקי-טווח: מי שמתקרב למעמד דום מיוחס לפי חוק 17-מתוך-20 יכול מאז הרפורמה לפנות לממונה על המס ולשלם סכום קבוע של €250,000 לחמש שנים במקום מס אס-די-סי רגיל, לפי חוזר מס 02/2026 (הבקשה מוגשת בדרך כלל עד 30 ביוני של השנה הראשונה; מועד מעבר מיוחד נקבע ל-30 ביוני 2026 למי שכבר היה בעל מעמד דום מיוחס בשנים 2024–2025). זאת בעיה לשנת 17, לא לשנה 1, אבל היא משנה את התשובה לשאלה “מה יקרה אחרי 17 שנים”.
איך עובד הפטור של 50% על העסקה ראשונה?
אם אתם מתחילים העסקה ראשונה בקפריסין ומשכורתכם עולה על €55,000 בשנה, 50% מהשכר פטור ממס הכנסה למשך 17 שנים — חד-פעמי, לפי סעיף 8(23A) לפקודת מס ההכנסה. דרישת הסף המרכזית: לא הייתם תושבי מס בקפריסין במשך 15 השנים הרצופות שמיד לפני תחילת ההעסקה.
אצל מהנדס בכיר שמשתכר, למשל, 120,000 אירו, מס ההכנסה חל רק על 60,000 אירו — עוד לפני טיפול במדרגות הפטור. בחיבור לטיפול בנון-דום על דיבידנדים, זהו לב ההצעה הקפריסאית לעובדי טכנולוגיה עוברים.
בנוסף יש מסלול מוקדם יותר, קטן יותר: פטור של 20% עד תקרת €8,550 לשנה, למשך שבע שנים החל מהשנה העוקבת לתחילת ההעסקה, לעובדים שלא היו תושבים בשלוש השנים הרצופות טרם ההעסקה, והועסקו מחוץ לקפריסין על ידי מעסיק לא תושב. אי-אפשר לשלבו עם הפטור של 50%; הוא רלוונטי בעיקר למשכורות מתחת ל-€55,000.
הכנסת עבודה נושאת גם דמי ביטוח לאומי 8.8% (בתוספת חלק מעביד מקביל) על השכר עד תקרה שנתית של €68,904 בשנת 2026, ועוד ג’סי 2.65% על השכר. הפטורים לעיל מפחיתים מס הכנסה, לא את דמי הביטוח האלה.
מה צריכים לדעת מייסדים ועובדים מרחוק מישראל?
המעבר מישראל לקפריסין הוא גל אמיתי ומשמעותי — כ-8,300 עובדי טכנולוגיה ישראלים (כ-2.1% מכוח העבודה בהייטק) עברו לחו“ל בין אוקטובר 2023 ליולי 2024, וההערכות מצביעות על 10,000–20,000 ישראלים החיים כיום בקפריסין. אבל לזיווג ישראל-קפריסין יש שתי פינות חדות שהסיפורים המשווקים נוטים להדחיק:
אין אמנת מס דו-צדדית בין ישראל לקפריסין. ככל שידוע, השתיים מעולם לא הביאו לתוקף אמנה למניעת כפל מס על הכנסה. המשמעות: “תיקון שובר-השוויון” בחוק 60 הימים מ-2026 לא עוזר לכם בכלל — אם ישראל רואה בכם עדיין תושבים על פי מבחן מרכז החיים (משפחה, בית, קשרים כלכליים וחברתיים, לא רק ספירת ימים), אתם עלולים להישאר ממוסים בשתי המדינות, עם מנגנוני זיכוי חד-צדדיים בלבד וללא תיאום ביטוח לאומי.
ישראל מטילה מס יציאה. סעיף 100א לפקודת מס ההכנסה מורה כי מי שמפסיק תושבות ישראלית רואים אותו כאילו מכר את נכסיו יום קודם — בעיה חריפה למייסדים המחזיקים מניות סטארט-אפ. רשות המסים הישראלית גם תבחן בקפדנות תביעות תושבות קפריסאית, כולל אם החברות הקפריסאיות מנוהלות ונשלטות בפועל מקפריסין או מישראל. כל זה לא מונע מעבר; הוא הופך אותו לפרויקט כפול-יועצים. המדריך הזה נמנע בכוונה מלהרחיב בדין הישראלי — פנו ליועץ מס ישראלי לטיפול בצד היציאה.
מה דורש באמת איש מקצוע?
יועץ מוסמך אינו בגדר המלצה. תקצבו עזרה מקצועית לפחות בנקודות האלה:
- אישורי תושבות לצורכי מס. מחלקת המס הקפריסאית מנפיקה אותם (לפי בקשה, בליווי ראיות) והבנק, הברוקרים ורשות המס הקודמת יבקשו לראותם. במסלול 60 הימים, תיק הראיות קובע יותר, לא פחות.
- היציאה ממדינת המוצא. מיסי יציאה (סעיף 100א הישראלי, כדוגמה מובהקת לקהל היעד של המדריך), מבחני מרכז-חיים, ובמקרים בהם קיימת אמנה — ניתוח שובר-שוויון.
- שליטה וניהול לחברות, וחשיפה למיסוי חברות מעטפת (CFC). חברה קפריסאית המנוהלת בפועל ממדינת המוצא עלולה להיכלל ברשת המס שלה; במקביל, חברות זרות בשליטתכם עלולות להיות מיוחסות אליכם. שיעור מס החברות בקפריסין עומד על 15% החל מ-2026 (עלה מ-12.5%).
- תיאום ביטוח לאומי. האם אתם חבים בתשלומים במדינה אחת או בשתיים — הדבר תלוי במבנה ההעסקה ובקיומו של הסכם תיאום; עם ישראל אין הסכם כזה.
- “תוכן ממשי” (Substance). 60 ימים פלוס דירה שכורה הם מינימום חוקי, לא קו הגנה. שימוש ממשי במשרד, הוצאה מקומית, והלימה בין מעמד הוויזה/ההגירה לטענת המס — אלה הדברים שמחזיקים מים בביקורת.
בדקו את המבנה לפני המעבר, לא אחריו — תנאים כמו הזיקה הכלכלית בסוף השנה או מבט-לאחור של 15 שנות אי-תושבות אי-אפשר להציל בדיעבד.
שאלות נפוצות
- האם ניתן לזכות במסלול 60 הימים גם כשרוב הזמן עובר במדינה אחרת?
- בהחלט — התנאי היחיד הוא ששום מדינה זרה יחידה לא תארח אתכם מעל 183 ימים במצטבר, בנוסף למינימום 60 הימים בקפריסין, בית הקבע, וההעסקה, העסק או הדירקטוריון בקפריסין המתקיימים עד סוף השנה. אולם מדינת המוצא עדיין יכולה לתבוע אתכם לפי המבחנים שלה (בישראל — מבחן מרכז החיים), בייחוד כשאין אמנת מס מול קפריסין.
- האם תושבים נון-דומים בקפריסין משלמים בכלל מס על דיבידנדים וריבית?
- הם פטורים ממס הגנה מיוחד (אס-די-סי) וממס הכנסה אישי על דיבידנדים, אך דמי ביטוח הבריאות (ג'סי) בשיעור 2.65% מוטלים על דיבידנדים, ריבית ושכירות — עד תקרה שנתית של 180,000 אירו, כלומר מקסימום 4,770 אירו בשנה בקטגוריה.
- כמה זמן מחזיק מעמד נון-דום?
- עד שצוברים 17 שנות תושבות מס קפריסאית מתוך 20 השנים האחרונות — ברגע שמגיעים לשם הופכים לבעלי מעמד דום מיוחס, ואז חל מס אס-די-סי רגיל. מאז רפורמת 2026, תושבים וותיקים המתקרבים לנקודה הזו יכולים לבקש לשלם סכום קבוע של 250,000 אירו לחמש שנים כחלופה.
- האם חובה לרכוש נכס בקפריסין עבור חוק 60 הימים?
- לא. התנאי של בית קבע מתקיים גם בנכס שכור — חוזה שכירות לשנה מלאה עובד, בתנאי שמדובר בדירת קבע אמיתית העומדת לרשותכם, לא בהזמנות נופש לטווח קצר.