De 60-dagenregel voor fiscale woonplaats en non-domstatus in Cyprus

Met de Cypriotische 60-dagenregel word je al na 60 dagen per jaar op het eiland belastingplichtig in Cyprus. Maar alleen als je aan alle cumulatieve voorwaarden voldoet, tot en met 31 December echte banden met Cyprus houdt en nergens anders een fiscale woonplaats creëert. Samen met de non-domstatus, waardoor Cypriotische belasting op dividenden en rente tot 17 jaar wegvalt, vormt dit de juridische basis onder de meeste verhuizingen van oprichters en mensen die op afstand werken. De golf Israëlische techwerkers sinds 2023 is daar een duidelijk voorbeeld van. In deze gids lees je wat de regels feitelijk zeggen, met de cijfers die gelden na de belastinghervorming van 1 January 2026.

Dit artikel is algemene informatie en geen belastingadvies. Belastingregels veranderen; Cyprus heeft per 1 January 2026 meerdere van deze bepalingen herzien en verdere wijzigingen zijn mogelijk. Laat alles bevestigen door een erkende Cypriotische belastingadviseur (en door een adviseur in het land dat je verlaat) voordat je actie onderneemt.

Wat is de 60-dagenregel en hoe verschilt die van de 183-dagenregel?

Cyprus kent twee routes naar individuele belastingplicht. De standaardroute is simpel: breng je meer dan 183 dagen per kalenderjaar in Cyprus door, dan ben je fiscaal inwoner zonder verdere voorwaarden. De 60-dagenregel uit 2017 is bedoeld voor mensen die echt uit een koffer leven. Maar de regeling is cumulatief: je moet in hetzelfde belastingjaar (in Cyprus gelijk aan het kalenderjaar) aan alle volgende voorwaarden voldoen:

• Verblijf ten minste 60 dagen in Cyprus gedurende het jaar.
• Verblijf in geen enkel ander land in totaal meer dan 183 dagen. Je kunt de rest van het jaar over meerdere landen spreiden, maar geen enkel land mag meer dan 183 dagen aantikken.
• Zorg voor een economische band met Cyprus: drijf een onderneming in Cyprus, wees in Cyprus in loondienst of bekleed een bestuursfunctie bij een in Cyprus fiscaal gevestigde vennootschap — en die onderneming, het dienstverband of die functie mag tijdens het belastingjaar niet eindigen. Leg je je bestuursfunctie in november neer, dan slaag je voor dat hele jaar niet meer voor de toets.
• Heb een permanente woning in Cyprus, in eigendom of gehuurd. Een hotelreservering telt niet; een jaarronde huurwoning wel.

Tot eind 2025 gold een vijfde voorwaarde: je mocht in hetzelfde jaar in geen enkele andere staat fiscaal inwoner zijn. De belastinghervorming van 2026 heeft die voorwaarde geschrapt, met ingang van 1 January 2026. Dubbele woonplaatsen worden nu opgelost via de tiebreakerbepalingen van het toepasselijke belastingverdrag. Voor wie uit een land zonder belastingverdrag met Cyprus komt, is die wijziging minder belangrijk dan hij klinkt; zie het gedeelte over Israël hieronder.

Het praktische verschil: bij de 183-dagenregel telt alleen waar je fysiek was. Bij de 60-dagenregel wordt ook gevraagd of je een echte, jaarronde aanwezigheid in Cyprus hebt opgebouwd. Kun je gemakkelijk boven de 183 dagen uitkomen, dan is de eenvoudige regel administratief makkelijker te verdedigen.

Hoe worden dagen in en uit Cyprus geteld?

De telregels zijn mechanisch en de moeite waard om uit je hoofd te leren. Eén verkeerd getelde reisdag kan je beroep op de 60-dagenregel namelijk om zeep helpen.

• De dag van aankomst in Cyprus telt als een dag in Cyprus.
• De dag van vertrek uit Cyprus telt als een dag uit Cyprus.
• Aankomen en vertrekken op dezelfde dag telt als één dag in Cyprus.
• Vertrekken en terugkeren op dezelfde dag telt als één dag uit Cyprus.

Bewaar het bewijs: boardingpassen, e-gate-stempels, accommodatiegegevens. Zowel de Cypriotische belastingdienst bij het afgeven van woonplaatsverklaringen als buitenlandse belastingdiensten bij betwisting van je vertrek zullen ernaar vragen.

Waarvan stelt de non-domstatus je nu eigenlijk vrij?

Fiscale woonplaats en domicilie zijn in Cyprus gescheiden begrippen. Het financiële voordeel zit vooral in het tweede. Een fiscaal inwoner van Cyprus die niet gedomicilieerd is, betaalt geen Special Defence Contribution (SDC) — de heffing die anders op passief inkomen zou drukken.

Domicilie volgt de Wills and Succession Law. Je domicilie van herkomst krijg je bij geboorte (klassiek: het domicilie van je vader). Later kun je een domicilie van keuze verwerven door ergens te gaan wonen met de bedoeling er permanent te blijven. Wie een domicilie van herkomst buiten Cyprus heeft — in feite elke buitenlandse oprichter of techneut die zich vestigt — is automatisch non-dom. Er is één belangrijke tijdslimiet: zodra je 17 van de laatste 20 belastingjaren fiscaal inwoner van Cyprus bent geweest, word je geacht gedomicilieerd en vervalt de vrijstelling. (Zelfs iemand met een Cypriotisch domicilie van herkomst kan als non-dom kwalificeren als hij ten minste 20 aaneengesloten jaren niet-ingezetene was vóór terugkeer.)

Wat de vrijstelling waard is, zie je aan de tarieven die een gedomicilieerde inwoner na de hervorming van 2026 zou betalen:

• Dividenden: SDC van 5% voor gedomicilieerde inwoners (per 1 January 2026 verlaagd van 17%; uitkeringen uit winsten van vóór 2026 behouden het oude tarief van 17% als ze uiterlijk 31 December 2031 worden betaald). Non-doms betalen 0% SDC op dividenden, Cypriotisch of buitenlands. Dividenden zijn voor iedereen ook vrijgesteld van personenbelasting.
• Rente: SDC van 17% voor gedomicilieerde inwoners (3% voor Cypriotische staatsobligaties, of wanneer het totale jaarinkomen onder €12,000 ligt). Non-doms betalen 0% SDC op rente.
• Huur: de SDC die voorheen op huurinkomsten drukte, is per 1 January 2026 voor iedereen afgeschaft. Huur wordt nu alleen nog via de normale inkomstenbelasting belast. Op dit punt hebben non-doms dus geen voordeel meer: niemand betaalt nog SDC over huur.

Non-dom is geen nul. Dividenden, rente en huurinkomsten zijn nog steeds onderworpen aan GESY-bijdragen (General Healthcare System) van 2.65%. GESY geldt voor maximaal €180,000 aan jaarinkomen, dus een plafond van €4,770 per jaar voor die categorie van 2.65%. De non-domstatus is in beginsel automatisch, maar wordt in de praktijk geclaimd door een domicilieverklaring in te dienen bij de belastingdienst. Laat een adviseur dat afhandelen.

Eén voetnoot na de hervorming voor de zeer lange termijn: personen die onder de 17-van-20-regel de status van geacht gedomicilieerd naderen, kunnen nu bij de belastingcommissaris aanvragen om een vast bedrag van €250,000 voor een periode van vijf jaar te betalen in plaats van de standaard SDC, op grond van Tax Circular 02/2026. Aanvraag doorgaans uiterlijk 30 June van het eerste jaar; voor wie in 2024–2025 al als geacht gedomicilieerd gold, gold een overgangsdeadline van 30 June 2026. Dat is een probleem van jaar 17, niet van jaar 1, maar het verandert wel het antwoord op de vraag ‘wat gebeurt er na 17 jaar’.

Hoe werkt de 50%-vrijstelling voor een eerste dienstverband?

Neem je een eerste dienstverband in Cyprus aan en bedraagt je beloning meer dan €55,000 per jaar, dan is 50% van die beloning gedurende 17 jaar vrijgesteld van inkomstenbelasting. Het gaat om een eenmalige vrijstelling op grond van artikel 8(23A) van de wet op de inkomstenbelasting. De belangrijkste voorwaarde is voorafgaande niet-ingezetenschap: je mag gedurende ten minste 15 aaneengesloten jaren vóór je eerste Cypriotische dienstverband geen fiscaal inwoner van Cyprus zijn geweest.

Voor een senior engineer met bijvoorbeeld €120,000 betekent dit dat inkomstenbelasting wordt geheven over €60,000, nog vóór toepassing van het belastingvrije deel. In combinatie met de non-dombehandeling van eventueel dividendinkomen vormt dit de kern van het Cypriotische aanbod voor verhuizende techmedewerkers.

Er is ook een oudere, kleinere variant: een vrijstelling van 20% met een maximum van €8,550 per jaar, gedurende zeven jaar vanaf het belastingjaar dat volgt op de aanvang van het dienstverband. Die geldt voor personen die drie opeenvolgende jaren vóór aanvang niet-ingezetene waren en buiten Cyprus in dienst waren bij een niet-ingezeten werkgever. Deze is niet te combineren met de 50%-vrijstelling en is vooral relevant voor salarissen onder de €55,000-grens.

Arbeidsinkomen brengt ook socialezekerheidsbijdragen van 8.8% voor de werknemer met zich mee (naast een even hoog werkgeversdeel), over verdiensten tot een jaarlijks maximum van €68,904 in 2026. Daarbovenop komt GESY van 2.65% over het salaris. De vrijstellingen hierboven verlagen de inkomstenbelasting, niet deze bijdragen.

Wat moeten Israëlische oprichters en mensen die op afstand werken specifiek weten?

De Israëlische verhuizing naar Cyprus is echt en omvangrijk. Tussen oktober 2023 en juli 2024 verhuisden ongeveer 8,300 Israëlische techmedewerkers (circa 2.1% van de techberoepsbevolking) naar het buitenland. Schattingen gaan uit van 10,000–20,000 Israëliërs die momenteel in Cyprus wonen. Maar de combinatie Israël–Cyprus heeft twee scherpe kanten die de verkoopverhalen vaak overslaan:

Er is geen belastingverdrag tussen Israël en Cyprus. Volgens de meest recente professionele overzichten hebben beide landen nooit een inkomstenbelastingverdrag in werking laten treden. Dat betekent dat de gloednieuwe ‘tiebreaker’-oplossing in de 60-dagenregel van 2026 voor jou niets doet. Als Israël je nog steeds als Israëlisch inwoner beschouwt op grond van de middelpunt-van-het-leven-toets (familie, huis, economische en sociale banden, niet alleen het aantal dagen), kun je als inwoner van beide landen worden belast. Je hebt dan alleen unilaterale verrekeningsmechanismen en geen socialezekerheidsverdrag om op terug te vallen.

Israël kent een exitbelasting. Op grond van artikel 100A van de Israëlische Wet op de inkomstenbelasting word je geacht je bezittingen de dag vóór vertrek te hebben verkocht zodra je ophoudt Israëlisch inwoner te zijn. Dat is een serieus probleem voor oprichters met gewaardeerd startup-aandelenbezit. De Israëlische belastingdienst controleert ook actief Israëliërs die Cypriotische woonplaats claimen, onder meer of Cypriotische vennootschappen werkelijk vanuit Cyprus worden bestuurd en beheerd in plaats van vanuit Israël. Geen van die punten maakt de verhuizing onuitvoerbaar, maar het wordt wel een project voor twee adviseurs. Deze gids gaat bewust niet dieper in op Israëlisch recht. Schakel voor de exitkant een Israëlische belastingadviseur in.

Wat vereist echt een professional?

Een goede adviseur is hier geen optionele extra. Reserveer budget voor professionele hulp bij op zijn minst:

• Fiscale woonplaatsverklaringen. De Cypriotische belastingdienst geeft die af (op verzoek, met bewijs) en je bank, beleggingsinstellingen en voormalige belastingdienst zullen erom vragen. Onder de 60-dagenregel telt het bewijsdossier meer, niet minder.
• Exit uit je thuisland. Exitbelastingen (Israëls artikel 100A is voor dit publiek hét schoolvoorbeeld), middelpunt-van-het-leven- of vergelijkbare materiële toetsen, en — waar een verdrag bestaat — tiebreakeranalyse.
• Eigenaren van vennootschappen: bestuur en controle, en CFC-blootstelling. Een Cypriotische vennootschap die in de praktijk vanuit je voormalige thuisland wordt geleid, kan in het belastingnet van dat land worden getrokken; omgekeerd kunnen buitenlandse vennootschappen die jij bezit aan jou worden toegerekend. Het Cypriotische vennootschapsbelastingtarief is 15% vanaf 2026 (verhoogd van 12.5%).
• Coördinatie van sociale zekerheid. Of je in één of twee landen bijdragen verschuldigd bent, hangt af van de arbeidsstructuur en van de vraag of er een coördinatieovereenkomst van toepassing is — met Israël is die er niet.
• Substance (reële aanwezigheid). Zestig dagen plus een huurflat is het wettelijk minimum, geen verdedigingsstrategie. Echt kantoorgebruik, lokale uitgaven en consistentie tussen je visum-/immigratiestatus en je belastingclaim zijn wat een audit doen slagen.

Laat de structuur vóór je verhuizing beoordelen, niet erna — verschillende van deze voorwaarden (de economische band aan het einde van het jaar, de 15-jaarsterugkijktermijn voor niet-ingezetenschap) kunnen niet met terugwerkende kracht worden hersteld.

Veelgestelde vragen

Kan ik onder de 60-dagenregel vallen terwijl ik het grootste deel van mijn tijd in een ander land doorbreng?

Mogelijk. De regeling vereist alleen dat geen enkel ander afzonderlijk land je in totaal meer dan 183 dagen telt, naast 60+ dagen in Cyprus, een permanente woning daar en een Cypriotisch dienstverband, onderneming of bestuursfunctie die je tot het einde van het jaar behoudt. Maar je thuisland kan je nog steeds onder zijn eigen toetsen claimen, zoals Israëls middelpunt-van-het-leven-toets, vooral waar geen belastingverdrag met Cyprus bestaat.

Betalen Cypriotische non-doms helemaal niets over dividenden en rente?

Zij betalen geen Special Defence Contribution en geen personenbelasting over dividenden. Wel zijn GESY-zorgbijdragen van 2.65% nog steeds van toepassing op dividenden, rente en huur, over maximaal EUR 180,000 aan jaarinkomen. Dat is hoogstens EUR 4,770 per jaar voor die categorie.

Hoe lang duurt de non-domstatus?

Totdat je gedurende 17 van de voorgaande 20 belastingjaren fiscaal inwoner van Cyprus bent geweest. Op dat moment word je geacht gedomicilieerd te zijn en geldt de standaard-SDC. Sinds de hervorming van 2026 kunnen langblijvers die dat punt naderen, aanvragen om als alternatief een vast bedrag van EUR 250,000 voor een periode van vijf jaar te betalen.

Moet ik voor de 60-dagenregel onroerend goed in Cyprus kopen?

Nee. Aan de voorwaarde van een permanente woning wordt voldaan door onroerend goed dat je bezit of huurt. Een jaarronde huurwoning werkt dus, maar het moet een echte permanente woning zijn die voor jou beschikbaar is. Kortetermijnboekingen voor vakanties tellen niet.