キプロスでは、1年間にわずか60日島に滞在するだけで税務居住者になれます。ただし、累積的な条件をすべて満たし、31 Decemberまでキプロスとの実質的なつながりを維持し、他のどの国でも居住者規則に抵触しないことが前提です。ノンドムステータスと組み合わせれば、配当と利子へのキプロスの課税が最大17年間免除されます。創業者やリモートワーカーが移住する背景には、この法的な仕組みがあります。2023年以降のイスラエル人テック人材の波もその一例です。このガイドでは、1 January 2026に施行された税制改正後の数字に基づいて、ルールの実際の内容を解説します。
本記事は一般的な情報であって税務アドバイスではありません。税法は変わります。キプロスは1 January 2026にこれらの規定の一部を大きく改正しており、今後も変更があり得ます。行動に移す前に、必ずキプロスの資格を持つ税理士に確認してください。他国の税制から移る場合は、その国のアドバイザーにも相談が必要です。
60日ルールとは何か、183日ルールとの違い
キプロスには個人の税務居住者になるための2つのルートがあります。デフォルトのものはシンプルです。暦年でキプロスに183日超滞在すれば税務居住者となり、他の条件はありません。2017年に導入された60日ルールは、文字通りスーツケース生活を送る人向けのルートですが、累積的であり、同じ課税年度（キプロスでは暦年と同じ）に以下のすべてを満たす必要があります。
- 年間でキプロスに少なくとも60日滞在する。
- 他のどの1つの国にも合計で183日を超えて滞在しない。残りの期間は複数の国に分散できますが、どの国も183日を超えてはなりません。
- キプロスに経済的なつながりを維持する。キプロスで事業を営む、キプロスで雇用される、またはキプロスの税務居住者である会社の取締役に就任する、のいずれかです。その事業・雇用・役職は課税年度中に終了してはいけません。11月に取締役を辞任した場合、その年度全体で要件を満たさなくなります。
- キプロスに恒久的な住居を維持する（所有または賃貸）。ホテルの予約は認められませんが、年間を通じた賃貸は認められます。
2025年末まで、もう1つの条件がありました。同じ年に他のどの国でも税務居住者であってはならない、というものです。2026年の税制改正で、この条件は1 January 2026に撤廃されました。二重居住の状況は、適用される租税条約のタイブレーカー規定によって解決されることになります。 この変更は、キプロスと租税条約のない母国を持つ人にとっては、思ったほど大きな影響はありません。下記のイスラエルのセクションをご覧ください。
2つのルートの実務上の違いは、183日ルールが単に身体の所在だけを問うのに対し、60日ルールはキプロスに年間を通じた実質的な足跡を築いたかどうかまで問う点です。183日を余裕で満たせるなら、シンプルなルールのほうが手続き上は守りやすいでしょう。
キプロスへの入出国日数はどのように数えるのか？
数え方のルールは機械的で、覚えておく価値があります。旅行日を数え間違えると60日ルールの主張が崩れる可能性があるからです。
- キプロスへの到着日はキプロスに滞在した日としてカウントされます。
- キプロスからの出発日はキプロスに滞在しなかった日としてカウントされます。
- 同日に到着および出発する場合は、キプロスに1日滞在したものとしてカウントされます。
- 同日に出発および帰国する場合は、キプロスに1日不在だったものとしてカウントされます。
証拠は必ず保管してください。搭乗券、eゲートのスタンプ、宿泊記録などです。キプロス税務局も居住証明書の発行時に、外国の税務当局も出国を争う際に、これらの証拠を要求します。
ノンドムステータスで何が免除されるのか
キプロスでは税務居住者とドミサイル（居住地）は別の概念であり、重要なのは主に後者です。キプロスにドミサイル（居住地）を持たないキプロス税務居住者は、**特別防衛税（SDC）**を支払いません。これはもともとパッシブ所得に課される追加税です。
ドミサイルは遺言・相続法に従います。出身ドミサイルは出生時に取得され（通常は父親のドミサイルを引き継ぎます）、その後、永住の意思を持ってどこかに居住することで選択ドミサイルを取得できます。キプロス外に出身ドミサイルを持つ人、つまり移住してくる外国人創業者やエンジニアのほぼ全員が、自動的にノンドムとしてスタートします。ただし大きな時間制限が1つあります。過去20課税年度のうち17年間キプロス税務居住者であると、みなしドミサイルとなり、免除が終了します。（キプロス出身ドミサイルを持つ人でも、帰国前に少なくとも20年連続で非居住者であればノンドムとして認められます。）
2026年の改正後、ドミサイル居住者にかかる税率と比べると、免除の価値は次のとおりです。
- 配当: ドミサイル居住者のSDCは5%（1 January 2026に17%から引き下げ。2026年より前の利益からの分配は31 December 2031までに支払われる場合、旧17%税率が適用）。ノンドムはキプロス国内外の配当に対して0%のSDCを支払います。配当には個人所得税もかかりません（全員が対象です）。
- 利子: ドミサイル居住者のSDCは17%（キプロス国債は3%、または年間総所得が€12,000未満の場合は3%）。ノンドムは利子に対して0%のSDCを支払います。
- 賃貸料: 賃貸所得に適用されていたSDCは、1 January 2026に全員に対して廃止されました。賃貸料は現在、通常の所得税のみで課税されます。この項目ではノンドムの優位性がなくなり、誰も賃貸料に対してSDCを支払いません。
ノンドムだからといって、すべてがゼロではありません。 配当・利子・賃貸所得には引き続きGESY（一般医療制度）の2.65%の拠出金がかかります。GESYは年間所得最大€180,000に適用され、この2.65%カテゴリーの年間上限は€4,770です。 ノンドムステータスは原則として自動的に認められますが、実際には税務局にドミサイル宣言書を提出して申請します。手続きはアドバイザーに任せてください。
超長期滞在者向けの改正後の注意点です。17-of-20ルールに基づくみなしドミサイルに近づいている個人は、Tax Circular 02/2026に基づき、標準SDCの代わりに5年間で固定€250,000を支払うことを税務局長に申請できるようになりました。申請は通常、初年度の30 Juneまでに行います。2024–2025年にすでにみなしドミサイルとなっていた人には、30 June 2026の経過措置期限が適用されました。 これは17年目の問題であって1年目の問題ではありませんが、「17年後に何が起こるか」の答えを変えるものです。
初回雇用に対する50%免除の仕組み
キプロスでの初回雇用に就き、報酬が年間€55,000を超える場合、報酬の50%が17年間所得税から免除されます。所得税法第8条(23A)に基づく、一生に一度の制度です。重要な前提条件は、以前にキプロス非居住者だったことです。キプロスでの初回雇用の直前に、少なくとも15年連続でキプロス税務居住者でなかったことが必要です。
たとえば年収€120,000のシニアエンジニアの場合、所得税は€60,000に対して課税されます。これは免税枠を考慮する前の段階です。配当所得のノンドム扱いと組み合わせれば、これがキプロスが移住するテック従業員に提供する中核的なメリットになります。
より古く小規模な制度もあります。年間€8,550を上限とする20%の免除で、雇用開始の翌課税年度から7年間適用されます。対象は、開始前の3年連続で非居住者であり、非居住者の雇用主によってキプロス国外で雇用されていた人です。50%免除と併用することはできず、主に€55,000未満の給与に関係します。
雇用所得には、2026年の年間上限**€68,904までの収入に対して、従業員分の社会保険料8.8%**（雇用主も同額を負担）と、給与に対するGESYの2.65%がかかります。上記の免除は所得税を減らすものであり、これらの拠出金を減らすものではありません。
イスラエル人の創業者とリモートワーカーが特に知っておくべきことは？
イスラエル人によるキプロスへの移住は現実的で、規模も大きくなっています。October 2023からJuly 2024の間に約8,300人のイスラエル人テック従業員（テック労働力の約2.1%）が海外へ移住し、現在キプロスには10,000–20,000人のイスラエル人が住んでいると推定されます。しかし、イスラエルとキプロスの組み合わせには、移住マーケティングが触れない2つの厳しい問題があります。
イスラエルとキプロスの間には租税条約がありません。 最新の専門家の要約でも、両国は所得税条約を発効させたことがないとされています。 つまり、2026年の60日ルールにおける新しい「条約タイブレーカー」の修正は、あなたには何の効果もありません。イスラエルが生活の中心テスト（家族、住居、経済的・社会的つながり。単なる日数ではありません）に基づいてあなたをイスラエル居住者とみなす場合、両国の居住者として課税され、一方的なクレジット制度や社会保障協定がない状態に置かれる可能性があります。
イスラエルには出国税があります。 イスラエル所得税法第100A条に基づき、イスラエル居住者でなくなった人は、出国前日に資産を売却したとみなされます。評価額が上がったスタートアップの株式を保有する創業者にとっては深刻な問題です。イスラエル税務当局はキプロス居住権を主張するイスラエル人を積極的に調査しており、キプロス企業が実際にイスラエルではなくキプロスから管理・支配されているかどうかもチェックしています。これらのどれも移住を不可能にするわけではありませんが、2人のアドバイザーが必要なプロジェクトになります。このガイドでは意図的にイスラエル法の詳細には立ち入りません。出国側についてはイスラエルの税理士に相談してください。
専門家に頼むべき事項
有能なアドバイザーは、この分野では飾りではありません。最低限、以下の項目について専門家の助けを予算に組み込んでください。
- 税務居住証明書。 キプロス税務局が（要請に応じて、証拠を添えて）発行し、銀行、ブローカー、そして以前の税務当局がそれを要求します。60日ルールの下では、証拠ファイルはより重要になります（少なくとも重要性が下がることはありません）。
- 母国での出国手続き。 出国税（この読者層にとっての典型的な例はイスラエルの第100A条）、生活の中心テストや類似の実質的テスト、そして条約がある場合はタイブレーカー分析。
- 会社経営者：管理・支配とCFC（外国子会社合算税制）への該当。 実際には以前の母国から運営されているキプロス企業はその国の税網に引きずり込まれる可能性があり、逆にあなたが所有する外国企業があなたに帰属させられる可能性があります。キプロスの法人税率は2026年から15%です（12.5%から引き上げ）。
- 社会保険の調整。 1国または2国で拠出金を支払う義務があるかは、雇用形態と調整協定の有無によって決まります。イスラエルとの協定はありません。
- 実体。 60日と賃貸フラットは法的な最低条件であり、防御戦略ではありません。実際のオフィス使用、現地での支出、査証/移民ステータスと税務上の主張の一貫性が監査で重要になります。
移住する前に、後になってからではなく、ストラクチャーをレビューしてください。これらの条件の一部（年末の経済的つながり、15年間の非居住遡及）は、あとから遡って修正することができません。
よくある質問
- 他の国でほとんどの時間を過ごしながら60日ルールの対象になれますか？
- 可能性はあります。このルールが求めるのは、キプロスでの60日以上の滞在、そこでの恒久的な住居、年末まで維持されるキプロスでの雇用・事業・取締役職、そして他のどの単一国にも合計183日を超えて滞在しないことだけです。ただし、母国が独自のテスト（例えばイスラエルの生活の中心テスト）に基づいてあなたを居住者と主張する可能性があり、特にキプロスとの租税条約がない場合はその可能性が高くなります。
- キプロスのノンドムは配当と利子に対して何か支払いますか？
- 配当については特別防衛税も個人所得税も支払いません。ただし、GESYの2.65%の医療拠出金は配当・利子・賃貸料に適用されます。年間所得の上限EUR 180,000に対して、このカテゴリーでは年間最大EUR 4,770です。
- ノンドムステータスはどのくらい続きますか？
- ノンドムステータスは、過去20課税年度のうち17年間キプロス税務居住者であると、みなしドミサイルとなり標準SDCが適用されるまで続きます。2026年の改正以降、その時点に近づいている長期滞在者は、代替として5年間で固定EUR 250,000を支払うことを申請できます。
- 60日ルールのためにキプロスで不動産を購入する必要がありますか？
- いいえ。恒久的な住居の条件は所有または賃貸する物件で満たされるため、年間を通じた賃貸で問題ありません。ただし、短期の休暇用予約ではなく、あなたが利用できる実際の恒久的な住居でなければなりません。