Стать налоговым резидентом Кипра можно, проведя на острове всего 60 дней в году. Но для этого надо выполнить весь набор условий, поддерживать реальную экономическую связь с Кипром до 31 December и не нарушить правила резидентства ни в одной другой стране. В сочетании со статусом «нон-дом» — а он освобождает дивиденды и проценты от кипрского налога на срок до 17 лет — это тот юридический инструмент, на котором построено большинство переездов основателей и удалёнщиков, включая заметную волну израильского техсектора с 2023 года.
Статья носит информационный характер и не заменяет налоговую консультацию. Налоговые правила меняются: ряд соответствующих положений Кипр пересмотрел 1 January 2026, и возможны дальнейшие изменения. Прежде чем предпринимать шаги, согласуйте всё с лицензированным налоговым консультантом на Кипре (а если вы выходите из другой налоговой системы — то и с консультантом в той стране).
Что такое правило 60 дней и чем оно отличается от правила 183 дней?
Кипр предлагает два способа получить статус налогового резидента. Самый простой: проведите в стране больше 183 дней в календарном году — и вы становитесь резидентом без всяких дополнительных требований. Правило 60 дней появилось в 2017 году и предназначено для тех, кто по-настоящему живёт «на чемоданах», но оно кумулятивное: в течение одного налогового года (который на Кипре совпадает с календарным) нужно одновременно соблюсти все перечисленные условия:
- Провести в Кипре не менее 60 дней в течение года.
- Не проводить суммарно более 183 дней ни в одной другой стране. Оставшиеся дни можно распределить между любым числом стран, но порог в 183 дня нельзя превышать ни в одной из них.
- Поддерживать экономическую связь с Кипром: вести бизнес, быть трудоустроенным на Кипре либо занимать должность директора в кипрской компании-резиденте. Эта деятельность, занятость или должность должны сохраняться весь налоговый год. Если вы покинете пост директора в ноябре, тест будет провален за весь год.
- Располагать постоянным жильём на Кипре — в собственности или в долгосрочной аренде. Бронь отеля не засчитывается; круглогодичная аренда — засчитывается.
До конца 2025 года действовало пятое условие: вы не могли быть налоговым резидентом ни в одной другой стране за тот же год. Налоговая реформа 2026 года отменила его с 1 January 2026 — теперь ситуации двойного резидентства разрешаются через правила приоритета (tie-breaker) из соответствующего соглашения об избежании двойного налогообложения. Однако для тех, чья родная страна не имеет такого соглашения с Кипром, это изменение значит меньше, чем кажется, — см. раздел об Израиле ниже.
Практическая разница: для правила 183 дней важно лишь физическое нахождение; правило 60 дней дополнительно требует реального круглогодичного присутствия на Кипре. Если вы без проблем проводите больше 183 дней, административно проще опираться на базовое правило.
Как считаются дни въезда и выезда?
Правила подсчёта дней строго формальны, и их необходимо запомнить: одна неверно учтённая поездка способна разрушить всю претензию на 60-дневный режим.
- День прибытия на Кипр считается днём на Кипре.
- День выезда с Кипра считается днём за пределами Кипра.
- Прибытие и отъезд в один и тот же день считаются одним днём на Кипре.
- Выезд и возвращение в один и тот же день считаются одним днём за пределами Кипра.
Сохраняйте все подтверждения: посадочные талоны, отметки электронных гейтов, документы о проживании. Их запросит и кипрский налоговый департамент (при выдаче сертификата резидентства), и налоговые органы другой страны, когда будут оспаривать ваш налоговый отъезд.
От чего именно освобождает статус «нон-дом»?
Налоговое резидентство и домициль на Кипре — не одно и то же, и главные выгоды даёт именно домициль. Налоговый резидент Кипра, не имеющий кипрского домициля, не уплачивает Специальный сбор на оборону (Special Defence Contribution, SDC), который иначе облагал бы пассивные доходы.
Домициль определяется Законом о завещаниях и наследовании: домициль по рождению приобретается при рождении (в классическом случае — по домицилю отца), а позже можно приобрести домициль по выбору, поселившись где-либо с намерением остаться навсегда. Тот, чей домициль по рождению находится за пределами Кипра — а это практически любой переезжающий основатель или разработчик, — автоматически является лицом без кипрского домициля (нон-домом). Важное временное ограничение: после того как вы были налоговым резидентом Кипра в течение 17 из последних 20 налоговых лет, вы становитесь «декларированным домицилием», и освобождение прекращается. (Даже обладатель кипрского домициля по рождению может получить статус нон-дома, если непосредственно перед возвращением он был нерезидентом не менее 20 лет подряд.)
Вот во что обходится отсутствие освобождения, если сравнить со ставками, которые сейчас уплачивал бы домицилированный резидент после реформы 2026 года:
- Дивиденды: у домицилированных резидентов SDC равен 5% (ставку снизили с 17% 1 January 2026; дивиденды из прибыли, полученной до 2026 года, облагаются по старой ставке 17%, если выплачены до 31 December 2031). Нон-домы платят 0% SDC с дивидендов — и кипрских, и иностранных. При этом сами дивиденды для всех освобождены от подоходного налога.
- Проценты: у домицилированных резидентов SDC равен 17% (ставка 3% по кипрским государственным облигациям либо если общий годовой доход не превышает €12,000). Нон-домы платят 0% SDC с процентов.
- Арендный доход: SDC, который ранее взимался с арендной платы, отменён для всех с 1 January 2026 — теперь доход от аренды облагается только обычным подоходным налогом, так что в этом пункте нон-домы больше не имеют преимущества: SDC с аренды не платит никто.
Статус нон-дома не означает нулевых налогов. Дивиденды, проценты и арендный доход по-прежнему облагаются взносами в GESY (Общую систему здравоохранения) по ставке 2.65%. GESY взимается с годового дохода не более €180,000 — максимальный взнос по этой категории составляет €4,770 в год. Статус нон-дома действует автоматически по умолчанию, но на практике его необходимо заявить, подав в налоговый департамент декларацию о домициле — поручите это консультанту.
Тем, кто заглядывает далеко вперёд: лица, приближающиеся к статусу декларированного домицилия по правилу «17 из 20», теперь могут подать налоговому комиссару заявление о замене стандартного SDC фиксированным платежом в размере €250,000 за пятилетний период в соответствии с налоговым циркуляром 02/2026 (заявление обычно следует подать до 30 June первого года; для тех, кто уже был признан домицилированным в 2024–2025 годах, действовал переходный срок до 30 June 2026). Это проблема не первого года, а семнадцатого, но она меняет ответ на вопрос «что будет через 17 лет».
Как работает 50% освобождение при первом трудоустройстве?
При первом трудоустройстве на Кипре, если ваше вознаграждение превышает €55,000 в год, 50% от него освобождается от подоходного налога на срок 17 лет (раз в жизни, согласно статье 8(23A) Закона о подоходном налоге). Главное условие — вы не должны были быть налоговым резидентом Кипра как минимум 15 лет подряд непосредственно перед началом первого трудоустройства.
Для старшего инженера с зарплатой, скажем, €120,000 это означает, что подоходным налогом облагаются только €60,000 — ещё до применения необлагаемого минимума. В сочетании со статусом нон-дома для дивидендного дохода именно этот расчёт и привлекает переезжающих айтишников на Кипр.
Работает и более старая, менее щедрая льгота: освобождение 20% с годовым лимитом €8,550, действующее семь лет начиная с налогового года, следующего за началом работы, для тех, кто три года подряд перед трудоустройством был нерезидентом и работал за пределами Кипра на нерезидентного работодателя. Совмещать её с 50%-ным освобождением нельзя; она актуальна главным образом для зарплат ниже порога €55,000.
С трудового дохода также уплачиваются взносы на социальное страхование — 8.8% за счёт работника (столько же — работодателя) с заработка до годового лимита €68,904 в 2026 году, плюс GESY по ставке 2.65% с зарплаты. Перечисленные выше освобождения уменьшают подоходный налог, но не эти взносы.
Что особенно важно знать израильским основателям и удалённым сотрудникам?
Волна переезда израильтян на Кипр реальна и масштабна: по имеющимся оценкам, с October 2023 по July 2024 за границу выехали примерно 8,300 сотрудников израильского техсектора (около 2.1% всей IT-рабочей силы), а общее число израильтян, живущих сейчас на Кипре, оценивается в 10,000–20,000 человек. Однако у пары «Израиль—Кипр» есть два острых угла, о которых иммиграционный маркетинг обычно молчит:
- Между Израилем и Кипром нет налогового соглашения. По состоянию на последние профессиональные обзоры, конвенция об избежании двойного налогообложения между двумя странами так и не вступила в силу. Это значит, что красивое нововведение 2026 года с «тай-брейкером» для правила 60 дней вам ничем не поможет: если Израиль продолжит считать вас своим резидентом по тесту центра жизненных интересов (семья, жильё, экономические и социальные связи, а не только количество дней), вас могут обложить налогом как резидента в обеих странах, предоставив лишь односторонние механизмы зачёта налогов и без какого-либо соглашения о социальном обеспечении.
- В Израиле действует налог на выезд. Согласно статье 100A израильского Налогового ордонанса, лицо, перестающее быть израильским резидентом, считается продавшим свои активы накануне отъезда — это серьёзный вопрос для основателей, держащих подорожавшие доли в стартапах. Налоговое управление Израиля также активно проверяет израильтян, претендующих на кипрское резидентство, в том числе — действительно ли кипрские компании управляются и контролируются с Кипра, а не из Израиля. Всё это не делает переезд невозможным, но превращает его в проект, требующий двух консультантов. Мы сознательно не углубляемся в израильское законодательство — для решения вопросов выхода обращайтесь к израильскому налоговому консультанту.
Что действительно требует участия специалиста?
Хороший консультант здесь не опциональная опция. Заложите бюджет минимум на профессиональную помощь по таким вопросам:
- Сертификаты налогового резидентства. Их выдаёт кипрский налоговый департамент (по запросу, с подтверждающими документами), и их потребуют ваш банк, брокеры и прежний налоговый орган. При использовании правила 60 дней доказательная база важнее всего.
- Выход из налогового резидентства в своей стране. Налог на выезд (статья 100A Израиля — канонический пример для нашей аудитории), тесты центра жизненных интересов, аналогичные содержательные проверки и, где есть соглашение, — анализ «тай-брейкера».
- Владельцам компаний: вопросы управления и контроля и риски КИК. Кипрская компания, которой фактически управляют из вашей прежней страны, может попасть в её налоговую сеть; и наоборот, принадлежащие вам иностранные компании могут быть признаны вашими контролируемыми иностранными компаниями. Ставка корпоративного налога на Кипре с 2026 года составляет 15% (вместо прежних 12.5%).
- Координация социального страхования. Платить взносы нужно либо в одной стране, либо в двух — зависит от структуры занятости и от наличия координационного соглашения. С Израилем такого соглашения нет.
- Реальное присутствие (substance). Шестьдесят дней и аренда квартиры — это юридический минимум, а не стратегия защиты. Реальное использование офиса, местные расходы, согласованность вашего визового/иммиграционного статуса с налоговой позицией — именно это будет проверяться при аудите.
Структуру нужно проверить до переезда, а не после — ряд условий (экономическая связь на конец года, ретроспективная проверка 15-летнего нерезидентства) невозможно выполнить задним числом.
Часто задаваемые вопросы
- Можно ли претендовать на правило 60 дней, проводя большую часть времени в другой стране?
- Да, это возможно. Правило требует лишь, чтобы ни в одной другой стране вы не провели больше 183 дней суммарно, имели одновременно 60 дней на Кипре, постоянное жильё и сохраняли до конца года кипрскую занятость, бизнес или должность директора. Однако ваша родная страна всё равно может признать вас своим резидентом по собственным критериям (например, израильский тест центра жизненных интересов), особенно если налогового соглашения с Кипром нет.
- Платят ли кипрские нон-домы хоть что-то с дивидендов и процентов?
- Ни SDC, ни подоходный налог с дивидендов они не платят. Но медицинские взносы GESY по ставке 2.65% всё равно взимаются с дивидендов, процентов и арендного дохода — с годового дохода не более EUR 180,000, то есть максимальный взнос по этой категории составляет не более EUR 4,770 в год.
- Как долго действует статус нон-дома?
- До тех пор, пока вы не пробудете налоговым резидентом Кипра 17 лет из последних 20 налоговых лет. После этого вы становитесь декларированным домицилием и начинает действовать стандартный SDC. После реформы 2026 года лица, приближающиеся к этому порогу, могут вместо этого подать заявление на уплату фиксированной суммы EUR 250,000 за пятилетний период.
- Обязательно ли покупать недвижимость на Кипре для правила 60 дней?
- Нет. Условие о постоянном жилье выполняется как собственной, так и арендованной недвижимостью, так что круглогодичная аренда подходит — главное, чтобы это было реальное постоянное жильё, доступное вам, а не краткосрочная туристическая бронь.