# מסלול 60 הימים לתושבות מס בקפריסין וסטטוס נון-דום

> הסבר על תושבות המס במסלול 60 הימים ומעמד נון-דום בקפריסין: התנאים לשנת 2026, אופן הטיפול במס אס-די-סי ובדמי ג'סי על דיבידנדים, הפטור של 50% ומה חייב יועץ.

- Canonical: https://periodiko.com/he/cyprus-60-day-rule-non-dom-tax-residency/
- Updated: 2026-07-05

---
החוק בקפריסין מתיר להפוך לתושב מס גם כששהותכם באי מסתכמת ב-60 ימים בלבד בשנה — בתנאי שעברתם מבחן מצטבר מחמיר, שמרתם על קשרים ממשיים עם קפריסין לכל אורך השנה עד 31 בדצמבר, וכי לא הפכתם במקביל לתושבי מס במדינה אחרת. בצירוף מעמד "נון-דום", הפוטר דיבידנדים וריבית ממס אס-די-סי למשך עד 17 שנים, תמצאו את המנגנון החוקי שמאחורי מרבית מעברי היזמים והעובדים מרחוק — לרבות גל הטכנולוגיה הישראלי הבולט מאז 2023. המדריך סוקר את פרטי החוק העדכניים, אחרי הרפורמה מ-1 בינואר 2026.

> הטקסט שלפניכם הוא מידע כללי בלבד, לא ייעוץ מס. כללי המס משתנים — קפריסין עדכנה כמה מהוראות החוק ב-1 בינואר 2026, וייתכנו שינויים נוספים. אשרו הכול מול יועץ מס מורשה בקפריסין (ואם אתם עוזבים מדינת מס קודמת — גם מול יועץ מקומי) בטרם תעשו צעד. <!-- VERIFY: all rates and thresholds below reflect sources checked July 2026; re-verify before publication -->

## מהו חוק 60 הימים, ובמה הוא שונה מחוק 183 הימים?

יש שני מסלולים להשגת תושבות מס אישית בקפריסין. המסלול הרגיל פשוט: שהות של למעלה מ-183 ימים בשנה קלנדרית, בלי דרישות נוספות. חוק 60 הימים, שנחקק ב-2017, מיועד לאנשים שחיים מתוך מזוודה — אבל הוא מצטבר, כלומר עליכם לעמוד **בכל** התנאים הבאים באותה שנת מס (שבקפריסין זהה לשנה הקלנדרית):

- **שהות של 60 ימים לפחות בקפריסין** במהלך השנה.
- **שהות של עד 183 ימים במצטבר באף מדינה זרה יחידה.** מותר לכם לפזר את יתרת השנה על פני כמה מדינות, אך אף אחת מהן לא תחצה את קו 183 הימים.
- **שמירה על זיקה כלכלית לקפריסין:** עליכם לנהל בה עסק, לעבוד בה כשכירים או לכהן כדירקטור בחברה תושבת מס קפריסין — והעיסוק, ההעסקה או הכהונה חייבים להימשך לאורך כל שנת המס. התפטרות מניהול בנובמבר? הפסדתם את המבחן לכל השנה.
- **החזקת בית קבע בקפריסין**, בבעלות או בשכירות. הזמנת מלון לא מספיקה; חוזה שכירות לשנה מלאה — כן.

עד סוף 2025 היה תנאי חמישי: אסור היה לכם להיות תושבי מס במדינה אחרת באותה שנה. הרפורמה של 2026 הסירה אותו, החל מ-1 בינואר 2026 — מעכשיו כפל-תושבות ייפתר לפי סעיפי שובר-השוויון באמנת המס הדו-צדדית הרלוונטית, אם קיימת. <!-- VERIFY: removal of the "not tax resident elsewhere" condition effective 1 Jan 2026, per PwC Worldwide Tax Summaries (reviewed 18 May 2026); confirm final legislation text --> השינוי דרמטי פחות למי שמדינתו לא חתומה על אמנה עם קפריסין — ראו את הפסקה על ישראל.

הבדל מעשי בין שני המסלולים: חוק 183 הימים בודק איפה הגוף היה; חוק 60 הימים דורש גם לבנות נוכחות שלימה בקפריסין למשך שנה שלמה. אם אתם יכולים לחצות בנחת את 183 הימים, המסלול הפשוט קל יותר להגנה מנהלתית.

## איך סופרים את ימי השהות בקפריסין ומחוצה לה?

הכללים מכניים, ושווה לשנן אותם — טעות של יום טיול עלולה להפיל תביעת 60 ימים:

- **יום הכניסה** לקפריסין נחשב ליום **בתוך** קפריסין.
- **יום היציאה** מקפריסין נחשב ליום **מחוץ** לקפריסין.
- הגעה ועזיבה **באותו היום** נספרות **כיום אחד בתוך** קפריסין.
- עזיבה וחזרה **באותו היום** נספרות **כיום אחד מחוץ** לקפריסין.

שמרו ראיות — כרטיסי עלייה למטוס, חותמות שער אלקטרוני, אישורי לינה. גם מחלקת המס של קפריסין (כאשר תנפיק אישורי תושבות) וגם רשויות המס הזרות (שיערערו על היציאה שלכם) יבקשו לראות אותן.

## מהו הפטור שמעניק מעמד נון-דום בפועל?

תושבות מס ומעמד דום (domicile) הם מושגים נפרדים בקפריסין, והכסף האמיתי נמצא במעמד. תושב מס קפריסין ש**אינו** בעל מעמד דום קפריסאי אינו חייב ב**מס ההגנה המיוחד (אס-די-סי)** — המס שהיה מוטל על הכנסות פאסיביות.

המעמד נקבע לפי דיני הירושה: *מעמד דום מלידה* נרכש בלידה (בדרך כלל לפי מעמד האב), ובהמשך ניתן לרכוש *מעמד דום מבחירה* כשעוברים לגור מתוך כוונת השתקעות. מי שמעמד הדום מלידה שלו מחוץ לקפריסין — וזה נכון לכל מייסד או מהנדס זר — מתחיל אוטומטית כנון-דום. יש מלכודת זמן אחת גדולה: אחרי **17 שנות תושבות מס קפריסאית מתוך 20 השנים האחרונות** הופכים **לבעלי מעמד דום מיוחס**, והפטור פוקע. (גם מי שמעמד הדום מלידה קפריסאי, אך לא התגורר בקפריסין ברציפות במשך 20 השנה שקדמו לחזרה, נהנה מנון-דום.)

כמה שווה הפטור, לפי שיעורי המס שהיו חלים על תושב בעל מעמד דום אחרי הרפורמה של 2026:

- **דיבידנדים**: 5% מס אס-די-סי לתושבים בעלי מעמד דום (ירד מ-17% ב-1 בינואר 2026; חלוקות שמקורן ברווחים מלפני 2026 שומרות על 17% הישן עד 31 בדצמבר 2031). נון-דומים — **0% אס-די-סי** על דיבידנדים, קפריסאים או זרים. ולכולם: דיבידנדים פטורים ממס הכנסה אישי. <!-- VERIFY: 5% dividend SDC rate and the pre-2026-profits transitional rule to 31 Dec 2031 -->
- **ריבית**: 17% אס-די-סי לתושבים בעלי מעמד דום (3% על איגרות חוב ממשלתיות של קפריסין, או למי שהכנסה שנתית כוללת נמוכה מ-€12,000). נון-דומים — **0% אס-די-סי** על ריבית. <!-- VERIFY: 17%/3% interest SDC rates and €12,000 threshold -->
- **שכירות**: מס האס-די-סי על הכנסות משכירות **בוטל לחלוטין** מ-1 בינואר 2026 — ההכנסה חייבת כעת רק במס הכנסה רגיל, ולכן לנון-דומים אין עוד עדיפות בסעיף זה; איש לא משלם אס-די-סי על שכירות. <!-- VERIFY: abolition of SDC on rental income effective 1 Jan 2026 -->

**נון-דום אינו פטור מוחלט.** דיבידנדים, ריבית והכנסות משכירות חבים **דמי ביטוח בריאות (ג'סי) 2.65%**, על תקרת הכנסה שנתית של 180,000 אירו — דהיינו מקסימום 4,770 אירו בשנה בקטגוריה זו. <!-- VERIFY: GESY 2.65% rate and €180,000 income cap (max €4,770) --> המעמד אמנם מוכר עקרונית אוטומטית, אך ממומש רק בהגשת הצהרת מעמד דום למחלקת המס — טפלו בזה בליווי מקצועי.

שימו לב לעדכון לרחוקי-טווח: מי שמתקרב למעמד דום מיוחס לפי חוק 17-מתוך-20 יכול מאז הרפורמה לפנות לממונה על המס ולשלם **סכום קבוע של €250,000 לחמש שנים** במקום מס אס-די-סי רגיל, לפי חוזר מס 02/2026 (הבקשה מוגשת בדרך כלל עד 30 ביוני של השנה הראשונה; מועד מעבר מיוחד נקבע ל-30 ביוני 2026 למי שכבר היה בעל מעמד דום מיוחס בשנים 2024–2025). <!-- VERIFY: €250,000/5-year alternative SDC election, Circular 02/2026, and its deadlines --> זאת בעיה לשנת 17, לא לשנה 1, אבל היא משנה את התשובה לשאלה "מה יקרה אחרי 17 שנים".

## איך עובד הפטור של 50% על העסקה ראשונה?

אם אתם מתחילים **העסקה ראשונה בקפריסין** ומשכורתכם עולה על **€55,000** בשנה, 50% מהשכר פטור ממס הכנסה למשך **17 שנים** — חד-פעמי, לפי סעיף 8(23A) לפקודת מס ההכנסה. דרישת הסף המרכזית: לא הייתם תושבי מס בקפריסין במשך **15 השנים הרצופות** שמיד לפני תחילת ההעסקה. <!-- VERIFY: €55,000 threshold, 17-year duration, and 15-year prior non-residence condition of the Art. 8(23A) 50% exemption -->

אצל מהנדס בכיר שמשתכר, למשל, 120,000 אירו, מס ההכנסה חל רק על 60,000 אירו — עוד לפני טיפול במדרגות הפטור. בחיבור לטיפול בנון-דום על דיבידנדים, זהו לב ההצעה הקפריסאית לעובדי טכנולוגיה עוברים.

בנוסף יש מסלול מוקדם יותר, קטן יותר: **פטור של 20% עד תקרת €8,550** לשנה, למשך **שבע שנים** החל מהשנה העוקבת לתחילת ההעסקה, לעובדים שלא היו תושבים בשלוש השנים הרצופות טרם ההעסקה, והועסקו מחוץ לקפריסין על ידי מעסיק לא תושב. אי-אפשר לשלבו עם הפטור של 50%; הוא רלוונטי בעיקר למשכורות מתחת ל-€55,000. <!-- VERIFY: 20%/€8,550/7-year exemption conditions and whether it remains open to new claimants -->

הכנסת עבודה נושאת גם **דמי ביטוח לאומי 8.8%** (בתוספת חלק מעביד מקביל) על השכר עד תקרה שנתית של **€68,904** בשנת 2026, ועוד **ג'סי 2.65%** על השכר. הפטורים לעיל מפחיתים מס הכנסה, לא את דמי הביטוח האלה. <!-- VERIFY: 8.8% social insurance rate and €68,904 2026 cap -->

## מה צריכים לדעת מייסדים ועובדים מרחוק מישראל?

המעבר מישראל לקפריסין הוא גל אמיתי ומשמעותי — כ-**8,300 עובדי טכנולוגיה ישראלים (כ-2.1% מכוח העבודה בהייטק) עברו לחו"ל בין אוקטובר 2023 ליולי 2024**, וההערכות מצביעות על **10,000–20,000 ישראלים** החיים כיום בקפריסין. אבל לזיווג ישראל-קפריסין יש שתי פינות חדות שהסיפורים המשווקים נוטים להדחיק:

**אין אמנת מס דו-צדדית בין ישראל לקפריסין.** ככל שידוע, השתיים מעולם לא הביאו לתוקף אמנה למניעת כפל מס על הכנסה. <!-- VERIFY: no Israel–Cyprus double tax treaty in force — status can change; check before relying on this --> המשמעות: "תיקון שובר-השוויון" בחוק 60 הימים מ-2026 לא עוזר לכם בכלל — אם ישראל רואה בכם עדיין תושבים על פי **מבחן מרכז החיים** (משפחה, בית, קשרים כלכליים וחברתיים, לא רק ספירת ימים), אתם עלולים להישאר ממוסים בשתי המדינות, עם מנגנוני זיכוי חד-צדדיים בלבד וללא תיאום ביטוח לאומי.

**ישראל מטילה מס יציאה.** סעיף 100א לפקודת מס ההכנסה מורה כי מי שמפסיק תושבות ישראלית רואים אותו כאילו מכר את נכסיו יום קודם — בעיה חריפה למייסדים המחזיקים מניות סטארט-אפ. רשות המסים הישראלית גם תבחן בקפדנות תביעות תושבות קפריסאית, כולל אם החברות הקפריסאיות מנוהלות ונשלטות בפועל מקפריסין או מישראל. כל זה לא מונע מעבר; הוא הופך אותו לפרויקט כפול-יועצים. המדריך הזה נמנע בכוונה מלהרחיב בדין הישראלי — פנו ליועץ מס ישראלי לטיפול בצד היציאה.

## מה דורש באמת איש מקצוע?

יועץ מוסמך אינו בגדר המלצה. תקצבו עזרה מקצועית לפחות בנקודות האלה:

- **אישורי תושבות לצורכי מס.** מחלקת המס הקפריסאית מנפיקה אותם (לפי בקשה, בליווי ראיות) והבנק, הברוקרים ורשות המס הקודמת יבקשו לראותם. במסלול 60 הימים, תיק הראיות קובע יותר, לא פחות.
- **היציאה ממדינת המוצא.** מיסי יציאה (סעיף 100א הישראלי, כדוגמה מובהקת לקהל היעד של המדריך), מבחני מרכז-חיים, ובמקרים בהם קיימת אמנה — ניתוח שובר-שוויון.
- **שליטה וניהול לחברות, וחשיפה למיסוי חברות מעטפת (CFC).** חברה קפריסאית המנוהלת בפועל ממדינת המוצא עלולה להיכלל ברשת המס שלה; במקביל, חברות זרות בשליטתכם עלולות להיות מיוחסות אליכם. שיעור מס החברות בקפריסין עומד על 15% החל מ-2026 (עלה מ-12.5%). <!-- VERIFY: 15% corporate income tax rate from 2026 -->
- **תיאום ביטוח לאומי.** האם אתם חבים בתשלומים במדינה אחת או בשתיים — הדבר תלוי במבנה ההעסקה ובקיומו של הסכם תיאום; עם ישראל אין הסכם כזה.
- **"תוכן ממשי" (Substance).** 60 ימים פלוס דירה שכורה הם מינימום חוקי, לא קו הגנה. שימוש ממשי במשרד, הוצאה מקומית, והלימה בין מעמד הוויזה/ההגירה לטענת המס — אלה הדברים שמחזיקים מים בביקורת.

בדקו את המבנה לפני המעבר, לא אחריו — תנאים כמו הזיקה הכלכלית בסוף השנה או מבט-לאחור של 15 שנות אי-תושבות אי-אפשר להציל בדיעבד.